(85) Zoekresultaten "Vennootschapsbelasting"

Verenigingen met rechtspersoonlijkheid zijn (evenals stichtingen) administratieplichtig ingevolge de Algemene Wet inzake Rijksbelastingen (AWR). De administratieplicht geldt, ongeacht de vraag of er sprake is van belastingplicht bijvoorbeeld voor de vennootschapsbelasting of van de rangschikking van de vereniging als ANBI of SBBI. Wel kan regelgeving van invloed zijn op de wijze waarop een administratie moet worden […]

De bestedingsreserve is een fiscale faciliteit die in het leven is geroepen om een knelpunt voor culturele instellingen en bepaalde stichtingen of verenigingen op te lossen. Stichtingen of verenigingen die een algemeen maatschappelijk belang of een sociaal belang behartigen hebben daar geld voor nodig. Soms kwalificeren de activiteiten die dat geld moeten opleveren als het ‘drijven van een onderneming’. Zo’n stichting of […]

Namens het Instituut Fondsenwerving (IF), Kunsten ’92 (Vereniging voor Kunst, Cultuur en Erfgoed), Heuvelrug Notarissen en VERDER, treft u hierna de gezamenlijke reactie op de internetconsultatie Ondernemerschap culturele sector. Vraag 1 A) Communicatie Geven aan Cultuur Wat zijn volgens u belangrijke momenten waarop culturele instellingen hun publiek (individueel of collectief) voor het verkrijgen van giften […]

Cultureel ondernemerschap De overheid doet een steeds groter appèl op het ondernemerschap van culturele instellingen, zoals musea, podia en theaters. De gedachte is dat de subsidie en de afhankelijkheid van de overheid afneemt en de eigen inkomsten stijgen. Met het culturele ondernemerschap en deze innovatie, vraagt ook de fiscale positie van een instelling de aandacht. Wanneer […]

Welzijnsorganisaties staan voor de stevige opgaaf om de bezuinigingen in de welzijnssector te doorstaan en de dienstverlening op peil te houden. Een verdere professionalisering van het welzijnswerk met een betere efficiency, is daarbij de wens van de overheid. Omdat veel bekostiging naar de Wet Maatschappelijke Ondersteuning (WMO) en gemeenten wordt gebracht, zullen welzijnsorganisaties ook de concurrentie moeten aangaan […]

Met de wijzigingen in 2012 in de fiscale regelgeving voor culturele instellingen, bestaat er alle aanleiding tot actie door musea, theaters, podia, etc. De invoering van de Geefwet brengt nieuwe criteria en faciliteiten voor zogenaamde ‘culturele instellingen‘ of ook wel ‘culturele’ ANBI’s. Bovendien beëindigt de Geefwet in feite de vrijstelling van vennootschapsbelasting voor veel instellingen. De vennootschapsbelastingwetgeving […]

Een gezondheidscentrum kan bestaan in vele vormen. Ze verenigingen (huis)artsen(post), apothekers en administratieve-/praktijkondersteuning, met (para)medische disciplines zoals diëtiek, fysiotherapie, logopedie, cesartherapie, bloedafname, pedicure, podotherapie, tandarts of verloskunde. Ook komt samenwerking met dienstverleners op het gebied van jeugd(gezondheids)zorg, thuiszorg of bijvoorbeeld welzijns- en maatschappelijk werk voor. De juridische vorm van een gezondheidscentrum kan ook variëren: maatschappen, […]

De fiscale wetgeving voor stichtingen en verenigingen is gewijzigd per 1 januari 2012. Voor ‘culturele instellingen’ komt daar nog een tweede wijziging bovenop. Daardoor vraagt de fiscaliteit om extra aandacht van culturele instellingen. 1e wijziging: generieke vrijstelling De eerst genoemde wijziging maakt het voor veel ‘kleine’ instellingen eenvoudiger om hun fiscale positie te bewaken. Meestal kunnen zij nu […]

Met het veranderen van fiscale regelgeving per 1 januari 2012, zijn ook de fiscale mogelijkheden van openbare bibliotheken en leeszalen gewijzigd. Dat vraagt om aandacht voor de fiscaliteit bij deze instellingen. Invoering Geefwet Allereerst is de Geefwet ingevoerd, met als relevant gevolg (in dit kader) diverse wijzigingen voor Algemeen Nut Beogende Instellingen (ANBI’s). Zo is de nieuwe categorie van ‘culturele’ ANBI’s […]

Normaal vermogensbeheer heeft een aantal criteria. Het onderscheid tussen ondernemen (actief) en beleggen (veelal passief) is fiscaal relevant. De fiscale kwalificatie van bepaalde werkzaamheden kan namelijk grote financiële gevolgen hebben. De relevantie laat zich bijvoorbeeld voelen in de inkomstenbelasting (heffing in box 3 of box 1), in de vennootschapsbelasting (bijzonder tarief of vrijstelling voor de fiscale beleggingsinstelling of vrijgestelde beleggingsinstelling in […]

Belastingplicht brancheorganisaties Uw branchevereniging of stichting heeft diverse inkomsten: contributies, subsidies of bijvoorbeeld sponsorbijdragen. In de zoektocht naar inkomsten voor uw organisatie en de meerwaarde voor de leden, is het waarschijnlijk dat uw instelling een onderneming drijft. En dat heeft gevolgen voor de heffing van vennootschapsbelasting. Daarbij komt dat de fiscale wetgeving met ingang van 2012 is […]

Voor veel instellingen of organisaties, is het van belang om te weten hoe de Belastingdienst  ontvangen van subsidie beschouwt. Instellings- of exploitatiesubsidies moeten soms tot het resultaat van de onderneming worden gerekend en worden zodoende in de heffing van vennootschapsbelasting betrokken. Onder bepaalde voorwaarden echter blijft een subsidie buiten het exploitatieresultaat en de onderneming van een organisatie. […]

Nu de financiële resultaten van organisaties onder druk staan als gevolg van de economische crisis, adviseren wij de mogelijkheden te onderzoeken die de WOZ-waardering fiscaal biedt. Bij veel organisaties zit daar namelijk ruimte voor financiële verbetering van de bedrijfsvoering. Er kan namelijk aanleiding zijn om de WOZ-waarde van de onroerende zaken substantieel te verlagen tot een niveau […]

Coöperatie en fiscale aspecten Het gebruik van de coöperatie of de vereniging op coöperatieve grondslag (hierna: coöperatie of coöp) is in opkomst als rechtspersoon voor het drijven van een onderneming. De voornaamste voordelen zijn: de mogelijkheid aansprakelijkheid te beperken, de grote flexibiliteit om afspraken (statutair) vast te leggen, flexibele toe- en uittreding, geen eis aan […]

Microfinanciering of microkrediet laat zich het beste kenmerken als het uitlenen van relatief kleine geldbedragen aan (startende) ondernemers of ondernemende organisaties om dat ondernemerschap (mede) mogelijk te maken. Microfinanciering komt zowel internationaal als nationaal voor. Vaak wordt niet alleen krediet verstrekt aan (startende) ondernemers, maar ook begeleiding, coaching en advies. Als voorwaarde bij het verkrijgen van microfinanciering geldt dat […]

Met ingang van 1 januari 2012 is door de invoering van de Geefwet (weer) een aantal wijzigingen aangebracht in de fiscale wetgeving voor algemeen nut beogende instellingen (ANBI‘s). Op 22 juni 2012 heeft de staatssecretaris van Financiën de definitieve versie van de Uitvoeringsregeling Geefwet gepubliceerd in de Staatscourant (zie koppeling onderaan deze bijdrage) en zijn de […]

Het lijkt iets tegenstrijdigs in zich te hebben: de overheid die zich als fondsenwerver gedraagt. Waarom dan immers niet de belastingen verhogen? De overheidsfinanciën moeten op orde komen, en dat ervaren we als burgers in allerlei bezuinigingsmaatregelen. Toch kan fondsenwerving ook bij de overheid aan de orde zijn. De overheid kennen we in meerdere gedaanten […]

In aanvulling op de Wet Bestuurdersaansprakelijkheid (WBA), scherpt de Wet Bestuurdersaansprakelijkheid in faillissement (WBF) de aansprakelijkheid van bestuurders aanmerkelijk aan in het geval van een failissement van de rechtspersoon die wordt bestuurd. Evenals bij de WBA is de WBF ook van toepassing op stichtingen of verenigingen die onderworpen zijn aan de heffing van vennootschapsbelasting. Meer informatie over de […]

Verenigingen met rechtspersoonlijkheid zijn (evenals stichtingen) administratieplichtig ingevolge de Algemene Wet inzake Rijksbelastingen (AWR). De administratieplicht geldt, ongeacht de vraag of er sprake is van belastingplicht bijvoorbeeld voor de btw of de vennootschapsbelasting of van de rangschikking van de vereniging als ANBI of SBBI. Wel kan belastingregelgeving van invloed zijn op de wijze waarop een […]

Als een vereniging een onderneming drijft, dan is de vereniging regulier belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. In de praktijk heeft de onderneming van een vereniging doorgaans slechts een financieringsfunctie voor de overige door de vereniging ontplooide activiteiten. Vaak maakt de vereniging als geheel dus geen feitelijke winst, maar kan belastingheffing over de met de ‘commerciële activiteiten’ behaalde winst wel aan […]

Sinds 2012 kunnen donateurs aan ‘culturele’ algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s) een fiscale bonus krijgen bij de aftrek van hun gift. Die bonus bedraagt maximaal 25% in de inkomstenbelasting en 50% in de vennootschapsbelasting. Een tijdelijke maatregel van de overheid om de culturele sector tegemoet te komen en het draagvlak en de zichtbaarheid van die […]

Een vereniging kan een onderneming drijven, zoals ook veel andere (Nederlandse) rechtspersonen dat kunnen. In de praktijk heeft de onderneming van een vereniging doorgaans slechts een financieringsfunctie voor de overige door de vereniging ontplooide activiteiten. De vereniging als geheel maakt dan dus geen feitelijke winst, maar toch kan belastingheffing over de met de onderneming behaalde winst aan de […]

Veel branche-, beroeps-, en belangenverenigingen willen hun leden blijvende meerwaarde bieden. Een prima streven uiteraard. Maar wat als die meerwaarde ook wordt gerealiseerd? Heeft uw vereniging dan nog wat te duchten van de Belastingdienst en bent u heffing verschuldigd? Bij het beoordelen van de fiscale positie van veel brancheorganisaties spelen diverse heffingen een rol, denk […]

De fiscaliteit bij brancheorganisaties vraagt aandacht. Brancheverenigingen zijn divers van achtergrond, maar gemeenschappelijk is hun streven naar meerwaarde voor de aangesloten leden(organisaties) of zelfs de gehele branche. Veelal gesteund door een relatief kleine uitvoeringsorganisatie of bedrijfsbureau. Als juridische vorm van brancheorganisaties kennen we de (coöperatieve) vereniging, de stichting beide aangevuld soms met een of meerdere besloten vennootschappen. De fiscaliteit speelt bij brancheorganisaties […]

Notitie ‘belastingplicht overheidsbedrijven’ Op 11 mei 2012 heeft de staatssecretaris van Financiën zijn lang verwachte notitie ‘Belastingplicht Overheidsbedrijven’ met toelichting verzonden naar de Eerste en de Tweede Kamer. De notitie vormt de meest recente inhoudelijke stap in een reeds langlopend proces over de herziening van de belastingpositie van overheidsbedrijven, vooral op het terrein van de […]

Als bestuurder van een rechtspersoon, kun je aansprakelijk worden gesteld voor belastingschulden. Relevant daarbij is wel of de rechtspersoon (bijvoorbeeld een stichting, vereniging of besloten vennootschap) belastingplichtig is voor de vennootschapsbelasting. In verband met deze aansprakelijkheid en de mogelijkheid dit risico te verzekeren, is het voor bestuurders van belang om tijdig te weten of er (al […]

Culturele instellingen worden geconfronteerd met bijzondere fiscale regelgeving. Zo kent de fiscale wetgeving speciale bepalingen voor de vennootschapsbelastingplicht en heffing van schenk- en erfbelasting bij culturele instellingen. Denk hierbij aan de omvang van de onderneming die een instelling drijft, de culturele ANBI-status of gebruik van de ‘multiplier’ bij aftrekbare giften. Maar ook de btw-regelgeving kent […]

De Wet Bestuurdersaansprakelijkheid (WBA) stelt de meldingsplicht centraal. Als een rechtspersoon niet in staat is haar verplichtingen jegens Belastingdienst en/of pensioenfonds te voldoen, dan moet deze betalingsonmacht onverwijld aan de betrokken crediteur worden gemeld. Wij concentreren ons hierna op de melding aan de Belastingdienst. Iedere bestuurder van een rechtspersoon is bevoegd en verplicht deze melding te […]

De fiscaal fondswervende instelling (FFI) maakt gebruik van fiscale regels waardoor haar heffingsgrondslag voor de vennootschapsbelasting wordt beperkt. Deze regels voor fiscaal fondswervende instellingen vormen daarmee een mogelijkheid om te besparen op belastingheffing en het rendement van een organisatie te verhogen. De fiscaal fondswervende instelling houdt zich zelf niet bezig met het het behartigen van een algemeen […]

Dividenduitkering en dividendbelasting De heffing van dividendbelasting lijkt niet meer zo van belang in puur nationale verhoudingen. Zowel in situaties waarin een deelneming wordt gehouden, bij aanmerkelijk belang-belangen en bij box 3-beleggingen. Toch is de heffing van dividendbelasting bepaald niet afgeschaft en blijft deze een rol spelen. Soms ook met een groot materieel belang, soms met vooral formele aandachtspunten […]

De staatssecretaris van Financiën heeft op 7 februari 2012 geantwoord op Tweede kamervragen dat hij een ministeriële regeling bekend zal maken met daarin beleid over steunstichtingen van sociaal belang behartigende instellingen (SBBI’s). Inmiddels is de Uitvoeringsregeling Geefwet per 22 juni 2012 gepubliceerd in de Staatscourant en is het aangekondigde concept beleid van 20 maart 2012 […]

De term ‘overheidsstichting’ wordt vaak kortweg gebruikt om een stichting aan te geven die op (mede)initiatief van een overheid(sinstelling) wordt opgericht. Juridisch is het begrip overigens niet gedefinieerd of afgebakend. Zowel de centrale overheid als lokale overheden maken veelvuldig gebruik van overheidsstichtingen om aan de overheid gelieerde werkzaamheden vorm te geven. Bij een overheidsstichting heeft de overheid de stichting opgericht, […]

Wanneer uw sportvereniging op zoek is naar financieringsmogelijkheden ligt een gesprek met de bank voor de hand. Mogelijk is een bank bereid om tegen een zachte voorwaarden (lage rente, lange looptijd, beperkte zekerheden) een lening te verstrekken aan uw vereniging. De vereniging kan dan de noodzakelijke investeringen of renovaties doorvoeren, zodat uw leden weer maximaal profiteren van de sportfaciliteiten. […]

Zonder juiste keuze op korte termijn door ondernemende stichtingen of verenigingen, dreigen zij met de heffing van vennootschapsbelasting te worden geconfronteerd. Achtergrond In 2012 is de fiscale wetgeving voor stichtingen en verenigingen gewijzigd. Ondernemende stichtingen en verenigingen die in de periode tot en met 2011 vennootschapsbelastingplichtig waren, worden hierdoor vanaf 1 januari 2012 vrijgesteld op basis van […]

Teruggaaf energiebelasting is voor bepaalde instellingen van toepassing. Op grond van de Wet belastingen op milieugrondslag, wordt energiebelasting geheven op het gebruik van aardgas en elektriciteit. Bepaalde Algemeen Nut Beogende Instellingen (ANBI’s) en Sociaal Belang Behartigende Instellingen (SBBI’s) of dorpshuizen komen, onder voorwaarden en op verzoek, in aanmerking voor teruggaaf van 50% van de in […]

Tijdens het bestaan van een stichting kan blijken dat deze rechtsvorm niet meer past bij haar organisatievorm of toekomstplannen. De wet biedt in Nederland gelukkig in veel gevallen de mogelijkheid om van rechtsvorm te wijzigen. Dankzij deze wettelijke faciliteit hoeft de stichting niet eerst te worden beëindigd en ontbonden voordat weer tot oprichting van een nieuwe – wél gewenste – rechtsvorm wordt overgegaan. […]

Vanaf 1 januari 2009 is de ‘sociaal belang behartigende instelling’ (SBBI) opgenomen in de fiscale wetgeving. Sociaal belang behartigende instellingen zijn – onder voorwaarden – vrijgesteld van heffing van schenk- en erfbelasting. Daarnaast kan de status van indirect belang zijn bij een beroep op andere fiscale regelgeving c.q. vrijstellingen, bijvoorbeeld op het punt van de […]

Tijdens het bestaan van een vereniging kan blijken dat deze rechtsvorm niet meer past bij haar organisatievorm of toekomstplannen. De wet biedt in Nederland gelukkig in veel gevallen de mogelijkheid om van rechtsvorm te wijzigen. Dankzij deze wettelijke faciliteit hoeft een vereniging niet eerst te worden beëindigd en ontbonden voordat weer tot oprichting van een nieuwe – wél gewenste – rechtsvorm kan worden overgegaan. De […]

Overzicht voornaamste aspecten Op Prinsjesdag 2013 zijn diverse fiscale wetsvoorstellen gepubliceerd die in 2014 ingevoerd zullen worden, via het zogenoemde ‘belastingpakket 2014’. Het wetgevingsproces moet daarbij natuurlijk nog worden doorlopen en (kleine) wijzigingen zijn zeker nog niet uitgesloten. Toch kunnen wij op hoofdlijnen reeds de volgende voor uw instelling meest relevante wijzigingen melden. Wij hebben hierbij een onderverdeling […]

Overzicht voornaamste aspecten Op Prinsjesdag 2013 zijn diverse fiscale wetsvoorstellen gepubliceerd die in 2014 ingevoerd zullen worden, via het zogenoemde ‘belastingpakket 2014’. Het wetgevingsproces moet daarbij natuurlijk nog worden doorlopen en (kleine) wijzigingen zijn zeker nog niet uitgesloten. Toch kunnen wij op hoofdlijnen reeds de volgende voor uw woningcorporatie meest relevante wijzigingen melden. Bron van de onderstaand aangekondigde maatregelen is […]

Op Prinsjesdag 2013 zijn diverse fiscale wetsvoorstellen gepubliceerd die in 2014 ingevoerd zullen worden, via het zogenoemde ‘belastingpakket 2014’. Het wetgevingsproces moet daarbij natuurlijk nog worden doorlopen en (kleine) wijzigingen zijn zeker nog niet uitgesloten. Toch kunnen wij op hoofdlijnen reeds de volgende voor uw culturele instelling meest relevante wijzigingen melden. Bron van de onderstaand aangekondigde maatregelen is […]

Overzicht voornaamste aspecten Op Prinsjesdag 2013 zijn diverse fiscale wetsvoorstellen gepubliceerd die in 2014 ingevoerd zullen worden, via het zogenoemde ‘belastingpakket 2014’. Het wetgevingsproces moet daarbij natuurlijk nog worden doorlopen en (kleine) wijzigingen zijn zeker nog niet uitgesloten. Toch kunnen wij op hoofdlijnen reeds de volgende voor uw zorginstelling meest relevante wijzigingen melden. Bron van de onderstaand aangekondigde maatregelen […]

Met ingang van 2013 wordt een nieuwe heffing ten laste van verhuurders ingevoerd door middel van de Wet Verhuurderheffing. Het betreft een belasting van verhuurders die op 1 januari van dat jaar meer dan tien huurwoningen in de gereguleerde sector bezitten. Dit is de zogenoemde ‘verhuurderheffing’. De ratio van deze nieuwe heffing, is dat de schatkist wordt gevuld, dat […]

Opteren voor belastingplicht verliesjaar Veel ‘kleine’ stichtingen en verenigingen zijn met ingang vanaf januari 2012 niet (langer) belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. Zij maken gebruik van de algemene subjectieve vrijstelling voor stichtingen en verenigingen. De belangrijkste voorwaarde voor die vrijstelling is de eis dat de fiscale winst van de stichting of vereniging niet meer bedraagt dan € 15.000. […]

Aftrek fictieve kosten vrijwilliger In de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, is al jaren een bepaling opgenomen op grond waarvan ter zake van de werkzaamheden van vrijwilligers fictieve kosten in aanmerking genomen kunnen worden. Van belang is dat deze aftrek enkel toegepast mag worden door kwalificerende ‘lichamen’. Met ingang van 1 januari 2012 onderscheiden we twee soorten […]

Vanaf 1 januari 2014 zijn algemeen nut beogende instellingen (hierna: ANBI´s) verplicht om bepaalde gegevens op de website te plaatsen. De zoveelste maatregel in een reeks van aanscherpingen aan de eisen waaraan stichtingen of verenigingen met de ANBI-status moeten voldoen. Niet gek dus dat veel instellingen met de ANBI-status zich de vraag stellen of ze daarvan nog wel […]

Organisaties en instellingen kunnen voor leveringen en diensten die ze verrichten ter verkrijging van financiële steun (fondsenwerving) onder voorwaarden een btw-vrijstelling toepassen. Ze moeten dan voor hun primaire activiteiten reeds zijn vrijgesteld van de heffing van btw en de leveringen en diensten ten behoeve van de fondsenwerving moeten van bijkomstige aard zijn. Dit geldt onder andere voor zorginstellingen, sportverenigingen, scholen en […]

Nu de financiële resultaten van woningcorporaties onder druk staan als gevolg van de economische crisis, adviseren wij te onderzoeken of de WOZ-waarden van uw bezit wel juist zijn en niet te hoog. Er kan namelijk aanleiding bestaan om de WOZ-waarde van de onroerende zaken substantieel te verlagen tot een niveau dat de economische situatie meer recht […]

Stichtingen die een zorgonderneming drijven, beogen veelal geen winst. De Wet Toegelaten Zorginstellingen (WTZi), bepaalt bovendien (vooralsnog) dat een eventueel behaald positief exploitatiesaldo (‘winst’) niet mag worden uitgekeerd. Fiscaal kunnen de meeste zorginstellingen gebruik maken van de zogenoemde ‘zorgvrijstelling’ in de vennootschapsbelasting. Onder strikte voorwaarden blijft de onderneming van de stichting dan via toepassing van […]

Als gevolg van politieke keuzes wijzigt de financiering van veel zorginstellingen met ingang van 2013 fors. De ingezette trend is het extramuraliseren van zorg: ouderen moeten langer zelfstandig blijven wonen en niet zo snel als vroeger in een verpleeg- of verzorgingshuis terecht komen. In de financiering van zorginstellingen nu een scheiding gemaakt tussen huisvesting en zorg. Een groot deel van voorheen […]

Sportverenigingen houden zich vaak primair bezig met het bevorderen van bepaalde sportbeoefening, al dan niet voor hun leden. Als middel om dit doel te dienen, moet een amateur sportvereniging veelal financiële bijdragen verwerven. Contributies, donaties, sponsorgelden en kantine-opbrengsten kunnen daarin voorzien. Van een streven naar winst is uiteraard geen sprake, maar toch kan het zo zijn dat de […]

De fiscale regels voor sportclubs kunnen het verschil maken. Het verschil: tussen een rendabele exploitatie of niet; tussen een (te) hoge contributie of niet; tussen financieel gezond zijn of niet; tussen een ‘slim’ bestuur of niet; tussen een succesvolle club …. of niet. Belang fiscaliteit sportvereniging: ook bij fondsenwerving Traditioneel vraagt fiscale regelgeving bij sportclubs […]

Vrijstelling voor stichtingen voor de vennootschapsbelastingen geldt sinds 1 januari 2012. ‘Kleine’ stichtingen en verenigingen genieten een algemene ‘subjectieve’ vrijstelling, waardoor ze niet worden blootgesteld aan de heffing van vennootschapsbelasting en de verplichting tot het jaarlijks indienen van een aangifte vennootschapsbelasting. Vrijstelling vennootschapsbelasting Stichtingen en verenigingen zijn aan de vennootschapsbelasting onderworpen indien en voor zover ze een onderneming […]

De vennootschapsbelastingpositie van publieke onderwijsinstellingen is jarenlang onduidelijk geweest. Op grond van de fiscale wet- en regelgeving was veelal sprake van belasting- en aangifteplicht; in de praktijk echter werd veelal gedoogd dat geen aangiften werden ingediend of vennootschapsbelasting werd afgedragen. Private onderwijsinstellingen vielen (al dan niet gedeeltelijk) wel al lange tijd onder de reikwijdte van de […]

De zorgsector is volop in beweging. Er wordt daarbij een steeds groter beroep gedaan op het ‘ondernemerschap’ van zorginstellingen. Om in te spelen op marktontwikkelingen komen samenwerkingsvormen, uitbesteding en onderaanneming steeds vaker voor. Kostendruk dwingt daarbij tot de flexibele inzet van personeel: meer inhuur van zelfstandigen, maar ook in- en uitleen. Dergelijke ontwikkelingen in de organisatie […]

In onze fiscale adviespraktijk komen we regelmatig doelvermogens tegen (met name stichtingen en aanverwante buitenlandse rechtsvormen) die door de Belastingdienst als transparant worden aangemerkt. De Belastingdienst negeert het bestaan van de rechtspersoon dan voor fiscale doeleinden en rekent de vermogensbestanddelen van de stichting toe aan haar bestuursleden, instellers of anderszins betrokkenen. De idee daarbij is […]

Een instelling kan onder voorwaarden worden aangewezen als Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI). De aanwijzing als kwalificerende instelling heeft een gunstige betekenis voor zowel de instelling als degene die daaraan een schenking of erfstelling doet. ANBI’s hebben een maatschappelijke functie. Vandaar ook dat ze diverse fiscale voordelen genieten die aan het ‘particuliere nut’ niet toekomen. […]

Voor het opleggen van boeten bij het niet (tijdig) indienen van uw aangifte inkomstenbelasting en/of vennootschapsbelasting, geldt met ingang van 1 januari 2016 onverkort het Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst. Aangiftetermijnen De aangiften inkomstenbelasting (IB) en vennootschapsbelasting (Vpb) moeten in beginsel na het einde van het kalenderjaar (voorgaand afgerond boekjaar) worden ingediend. U heeft daarvoor in […]

Wie inkomen verwerft in het buitenland uit arbeid of uit vermogen, heeft recht op voorkoming van dubbele belasting. Deze voorkoming moet dan uiteraard wel goed in de aangifte worden verwerkt. Als de Belastingdienst door haar eigen fout eerst te weinig belasting heft, kan de inspecteur het verschil later navorderen. Bovendien kan dit leiden tot extra belastingrentelasten. Dubbele belastingplicht Er zijn twee belangrijke […]

Wij hebben vernomen dat de wetgever van plan is om de btw-wetgeving op het punt van het ‘bieden van gelegenheid tot sportbeoefening’ ingrijpend te wijzigen. Op dit moment zijn de vergoedingen die in rekening worden gebracht voor het bieden van gelegenheid tot sportbeoefening regulier belast met btw naar het lage tarief (6%). Het belangrijkste btw-gevolg daarvan is dat de hieraan toerekenbare […]

De Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (Wet Vpb) kent reeds lange tijd een generieke subjectieve vrijstelling voor stichtingen en verenigingen met beperkt winstgevende ondernemingsactiviteiten. Sinds 2012 heeft deze regelgeving een meer algemeen karakter dat breed toepasbaar is voor veel Non-Profit-instellingen. Zodra deze instellingen in enig jaar aan de voorwaarden voldoen, is de generieke subjectieve vrijstelling […]

Toenemend fiscaal belang van verrekenprijzen Verricht uw organisatie prestaties binnen een (internationaal actieve) groep of ‘concern’? Of is zij louter nationaal actief? Hoe dan ook: het belang van zakelijk handelen en het toepassen van de juiste verrekenprijzen neemt toe. De fiscale en financiële positie van uw organisatie is gediend met een juiste toepassing van de […]

De fiscale wet- en regelgeving biedt belastingplichtigen in Nederland de mogelijkheid om meerdere entiteiten onder voorwaarden als één belastingplichtige aan te merken. Is een organisatie in concernverband actief vanuit meerdere rechtspersonen (stichtingen, maar ook besloten vennootschappen, et cetera.)? Dan kan het aantrekkelijk zijn om deze entiteiten fiscaal te ‘consolideren’. Zowel voor de omzetbelasting (btw), de […]

Sinds 1 januari 2012 worden algemeen nut beogende instellingen (ANBI’s) en in het bijzonder culturele instellingen fiscaal ‘gestimuleerd’ met bijzondere regelgeving. Culturele instellingen moesten daarmee ondernemender, innovatiever en minder afhankelijk worden van de overheid. Een groter deel van hun inkomsten moeten zij dus zelf verwerven door zich meer te richten op hun publiek. Cultuur Houdt […]

De digitalisering van de communicatie met de Belastingdienst gaat verder. Recent heeft staatssecretaris Wiebes van Financiën in een brief aangegeven dat diverse processen in 2016 volledig worden gedigitaliseerd. Graag staan wij hierna stil bij deze praktische wijzigingen. Procedure teruggaaf dividendbelasting Nederlandse stichtingen, verenigingen of andere rechtspersonen die niet zijn onderworpen aan de heffing van vennootschapsbelasting, kunnen ingehouden Nederlandse dividendbelasting […]

Als een organisatie mensen in dienst neemt, moet de organisatie als werkgever aan de daarmee samenhangende fiscale verplichtingen voldoen. Zo moet u (periodiek) de aangifte loonheffingen (laten) verzorgen, de loonheffingen inhouden en deze betalen aan de Belastingdienst. In tegenstelling tot het bedrijfsleven, maken veel instellingen in de (semi)publieke sector naast (soms zelfs in plaats van) […]

Als een stichting een onderneming drijft dan is zij regulier belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. Hierbij spreken wij dan over de vennootschapsbelastingplicht stichting. In de praktijk heeft de onderneming van een ‘nijvere’ stichting doorgaans slechts een financieringsfunctie voor de overige door de stichting ontplooide activiteiten. Soms maakt de stichting geheel feitelijk niet eens winst, maar kan […]

Naast de particulier, is het ook voor bedrijven en organisaties mogelijk om giften aan (culturele) ANBI’s en Steunstichtingen SBBI, fiscaal in aftrek te brengen. Mits uiteraard de donerende onderneming maar onderworpen is aan de heffing van vennootschapsbelasting (vpb) en afhankelijk van de hoogte van de fiscale winst. Bij giften aan culturele ANBI’s geldt ook voor […]